审计抽样方法课件_图文

第八章 审计抽样方法 第八章 抽样审计方法 1 审计抽样概述 2 属性抽样 3 变量抽样 4 金额单位抽样 第一节 审计抽样概述 审计抽样 判断抽样 统计抽样 抽样风险 审计抽样概念 ? 审计抽样,是指审计人员在实施审计程序时,从 审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试, 并根据测试结果推断总体特征。 ? 国际审计准则将审计抽样定义为:审计抽样是指 审计程序运用了一个账户余额或一类经济业务中 不到百分之百的项目,使审计人员能够获得评价 余额和分类的某些特征的证据,以及形成或有助 于形成关于这种特征的结论。 《中国注册会计师审计准则第 1314号—审计抽样和其 他选取测试项目的方法》 抽样审计分类 任意抽样审计 判断抽样审计 非统计抽样 抽 样 审 属性抽样审计 计 统计抽样 变量抽样审计 统计抽样与非统计抽样的比较 项目 统计抽样 非统计抽样 种类 属性抽样、变量抽样 任意抽样、判断抽样 相同点 针对样本实施的审计方法与程序基本是一致的 运用概率论与数理统计方 不同点 法确定样本规模,随机选 取样本,依据样本结果用 数理知识推断总体特征 通过主观判断有选择、 有重点的抽取样本,并 根据检查结果来推断总 体特征 优点 科学计算抽样误差,增强 审计结论的可靠性 随机原则选择样本,减少 偏见 充分利用审计人员的经 验和能力 在有些情况下有利于抓 住重点,减少审计工作 量 抽样审计风险VS非抽样审计风险 ? 审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不 恰当审计意见的可能性 ? 抽样风险:推测出的总体与实际存在一定的差异; ? 非抽样风险:不恰当的审计程序和方法造成的。 抽样 风险 的类 型 过度信赖 信赖不足 误受 误拒 ★ 抽样风险的类型 ?信赖不足风险:指抽样结果使审计人员没有充分信 赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。 ?信赖过度风险:指抽样结果使审计人员对内部控制 的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。 ?误受风险:指抽样结果表明账户余额不存在重大错 误而实际上存在重大错误的可能性。 ? 误拒风险:指抽样结果表明账户余额存在重大错误 而实际上不存在重大错误的可能性。 9/20/2019 ★ 抽样、非抽样风险对审计工作的影响 审计测试 控制测试 抽样风险类型 信赖过度风险 信赖不足风险 对审计工作的影响 效果 效率 实质性测试 误受风险 误拒风险 效果 效率 注:(1)两种测试中的非抽样风险对审计效率、 效果都有影响。 (2)信赖过度风险和误受风险对审计人员来 说,是最危险的风险。 9/20/2019 ? 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中, 注册会计师不能认同的是( D )。 A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有 影响 D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 注册会计师应当特别关注的,可能导致不 正确审计结论的两种风险是( D )。 A、信赖不足风险与误拒风险 B、信赖不足风险与误受风险 C、信赖过度风险与误拒风险 D、信赖过度风险与误受风险 ? 审计人员确定某账户余额的可容忍误 差为1800元,依据抽样结果推断的差额 为2000元,而该账户的实际差错确达到 1600元,这种情况属于( C )。 A. 误受风险 C. 误拒风险 B. 信赖过度风险 D. 信赖不足风险 一、 判断抽样 ? 判断抽样审计,也叫重点抽查法。这种方 法不是随即选样,而是凭审计人员的经验 判断来选取样本,并由样本的审查结果推 算评价总体的抽样审计技术。 判断抽样审计的应用 (一)确定抽查对象 1、审计工作的具体目标 2、应审项目的特征 (1)账户性质: (2)数量特征 (3)审查时间 3、被审单位内控制度强弱程度 ? 4、可疑的账项 ? 复杂业务 ? 收发频繁的业务 ? 交接初期的业务 ? 素质较差人员经办的业务 (二)确定抽查数量 1、分层 详细审查 重点审查 一般审查 少量审查 100% 80% 30% 5% 2、确定每类抽查业务 3、剔除特殊项目,确定抽查数量 (三)抽取样本进行审查 (四)根据样本审计结论,得出总体审 计结果。 判断抽样审计的优点: ? 使用灵活推广方便 ?可充分利用审计人员的经验与判断能力 ?适用于各种审计及审计的全过程 判断抽样审计的缺点: ?样本难以代表总体性质,也无均等抽样机会,依据 于审计人员主管判断 ?不能科学地确定抽样规模 ?无法计算抽样误差和确定结论的可靠程度,不能控 制抽样 二、 统计抽样 统计抽样审计概念 ? 统计抽样是审计人员按照随机原则,运用概率 论与数理统计的原理,从特定审计对象的总体 中抽取部分资料进行检查,并根据检查结果对 总体特征进行推断的一种抽查技术。 统计抽样审计的分类 ?属性抽查:主要用于对内部控制制度的遵循(符合 性)测试; ?变量抽查:主要用于会计资料的实质性测试,如对 各账户余额的正确性测试。 属性抽样审计结论: 可靠程度 有 95% 的把握保证被审项目的差错率不 超过 7% 实际精确度上限 变量抽样审计结论: 可靠程度 有 95% 的把握保证被审项目的金额在 20100元至19900元 之间。 置信区间 ★ 属性抽样与变量抽样的区别 抽样方法 测试种类 目标与特点 属性抽样 符合性测试 估计总体错弊的发生频率 变量抽样 实质性测试 估计总体的金额或错误金额 统计抽样审计的程序和方法 1. 抽样总体的确定:剔除重要项目/同质总体的确定 2.确定抽查数量: 总体规模的大小/总体中各项目的差错/审计结论的保 证程度/审计结论的精确限度 3.随机抽取样本: 随机数表抽样/机械随机抽样(系统选样或等距选样) /金额单位抽样 4.详细审查样本: 5.推断总体,作出结

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