第9章2本量利分析与目标利润_图文

成本一数量一利润分析
—、本量利分析的意义 二、本量利分析的基本假定
假定的作用: 假定的作用:可以十分便利地使用简单的数学模型或图形来 揭示成本、业务量和利润等诸因素之间的联系。 揭示成本、业务量和利润等诸因素之间的联系。 利润=销售量× (销售单价 单位变动成本 固定成本总额 销售单价—单位变动成本 利润 销售量× 销售单价 单位变动成本)—固定成本总额 销售量 1、假设总成本可完全分解为变动成本和固定成本; 、假设总成本可完全分解为变动成本和固定成本; 2、假设销售收入和成本呈线性关系; 、假设销售收入和成本呈线性关系; 呈线性关系 3、假设产销平衡和品种结构稳定; 、假设产销平衡和品种结构稳定; 4、假定营业外收支净额与投资净损益之和为零的条件下,营 、假定营业外收支净额与投资净损益之和为零的条件下, 业净利润等于利润总额。 业净利润等于利润总额。 利润总额

三、本量利关系的基本公式
营业利润 = 销售量×(销售单价—单位变动成本)—固定成本总额 P=(SP—VC)?x—FC

四、本量利分析的基本内容
单一产品分析:盈亏临界分析与目标利润分析 多产品分析:盈亏临界分析与目标利润分析

四大类公式
—、贡献毛益类公式 二、盈亏临界类公式 三、安全边际类公式 四、目标利润类公式

四大类公式
—、贡献毛益类公式
作用:反映产品的盈利性(贡献毛益总额) 贡献毛益总额=销售收入总额—变动成本总额 单位贡献毛益=单位售价—单位变动成本 = — 贡献毛益率= 贡献毛益总额 销售收入总额 = 单位贡献毛益 销售单价

二、盈亏临界类公式
定义:企业不亏不盈状态下的销售量或销售额。 作用:表达企业为得到利润的起点。

盈亏临界点销售量=

固定成本总额 单位贡献毛益
Y(元) 总收入线

固定成本总额 盈亏临界点销售额= 贡献毛益率 变动成本总额 变动成本率= 销售收入总额 变动成本率+贡献毛益率=1 盈亏临界点销售量(或销售额) 正常销售量(或销售额)
亏损区

盈利区

固定成本线

X(件)

盈亏临界点作业率=

当企业实际作业率大于盈亏临界点作业率时,企业才有利润。

三、安全边际类公式
定义:指正常销售量 或销售额 超过盈亏临界点销售量(或销售 或销售额)超过盈亏临界点销售量 定义:指正常销售量(或销售额 超过盈亏临界点销售量 或销售 的差额。 额)的差额。 的差额 安全边际率达到300以上时,企业最安全。 以上时,企业最安全。 安全边际率达到 以上时 作用:它标志着盈亏临界点到达正常销售量有多大差距, 作用:它标志着盈亏临界点到达正常销售量有多大差距,表明 企业的销售额下降多少企业仍不致于亏损。 企业的销售额下降多少企业仍不致于亏损。 安全边际量=正常销售量 正常销售量—盈亏临界点销售量 安全边际量 正常销售量 盈亏临界点销售量 安全边际额=正常销售额 正常销售额—盈亏临界点销售额 安全边际额=正常销售额—盈亏临界点销售额 安全边际量 安全边际率= 正常销售量(或实际订货量) 安全边际额 = 正常销售额(或实际订货额) 盈亏临界点作业率+安全率=1

总结: 销售利润=销售收入 变动成本总额 变动成本总额—固定成本总额 销售利润=销售收入—变动成本总额 固定成本总额 贡献毛益总额—固定成本总额 =贡献毛益总额 固定成本总额 单位贡献毛益×销售量—固定成本总额 =单位贡献毛益×销售量 固定成本总额 贡献毛益率×销售收入总额—固定成本总额 =贡献毛益率×销售收入总额 固定成本总额 =贡献毛益率×安全边际额 贡献毛益率× 单位贡献毛益× =单位贡献毛益×安全边际量 贡献毛益总额× =贡献毛益总额×安全边际率

四、目标利润类公式
固定成本总额+税前目标利润总额 目标利润销售量= 单位贡献毛益 固定成本总额+税前目标利润总额 目标利润销售额= 贡献毛效益率

多品种条件下的盈亏临界分析
多品种条件下盈亏临界分析的突破口: 固定成本总额 综合的盈亏临界点销售额= 贡献毛益率 1、是从固定成本总额入手; 、是从固定成本总额入手; 2、是从求综合的贡献毛益率入手。 、是从求综合的贡献毛益率入手。 一、综合贡献毛益率法的原理及应用 用销售比重为权数,求综合的贡献毛益率。 用销售比重为权数,求综合的贡献毛益率。 二、联合单位法的原理及其应用 用销量稳定的产量比,确定一个联合单位, 用销量稳定的产量比,确定一个联合单位,求联合单位的单位贡 献毛益。 献毛益。 三、分算法的原理及其应用 分算法的原理及其应用 将全厂固定成本按一定标准在各种产品之间进行分配, 将全厂固定成本按一定标准在各种产品之间进行分配,然后再对 每一个品种分别进行盈亏临界分析。 每一个品种分别进行盈亏临界分析。 适应于: 适应于:封闭式生产

目标利润分析
一、预测利润
不采取任何措施,提高销售量,利润将提高到多少,再进行加成。 不采取任何措施,提高销售量,利润将提高到多少,再进行加成。

二、预测目标销售量
用加成后的利润计算出,为实现这一利润应达到的销售量。 用加成后的利润计算出,为实现这一利润应达到的销售量。

三、为实现目标利润应采取的措施
从影响利润的因素出发,寻找措施。 从影响利润的因素出发,寻找措施。 (一) 单项措施 一 (二) 综合措施 二 1、降价扩销; 、降价扩销; 2、增加广告费,提高售价; 、增加广告费,提高售价; 3、降低售价,扩大销量,同时引起成本增加。 、降低售价,扩大销量,同时引起成本增加。

四、利润预测中的敏感分析
定义:当影响利润的各因素变动一定的百分比时所引起利润变 定义: 动的百分比。 动的百分比。 (一) 当各因素变动1%时,利润变动多少个百分比; 一 当各因素变动 % 利润变动多少个百分比; (二) 当利润变动一定百分比时,各因素应变动多少个百分比。 二 当利润变动一定百分比时,各因素应变动多少个百分比。 公式:设利润变动率为R1 公式:设利润变动率为 销售单价的变动率为R2 销售单价的变动率为 单位变动成本的变动率为R3 单位变动成本的变动率为 销售数量的变动率为R4 销售数量的变动率为 固定成本的变动率为R5 固定成本的变动率为 R1=SP× R2/P × =VC× R3/P × =(SP—VC) × R4/P =FC·R5/P

第五节 经营杠杆系数
一、经营杠杆系数与经营杠杆分析
经营杠杆现象的定义:由于存在着固定成本而存在的, 经营杠杆现象的定义:由于存在着固定成本而存在的,利润变 动率大于产销量变动率的现象。 动率大于产销量变动率的现象。 经营杠杆分析的定义:用来测验创业 创业的营业利润对销售量变动 经营杠杆分析的定义:用来测验创业的营业利润对销售量变动 的敏感程度,也可以说是营业利润的销售弹性。 的敏感程度,也可以说是营业利润的销售弹性。

二、经营杠杆系数
经营杠杆系数=营业利润变动百分比/ 经营杠杆系数=营业利润变动百分比/销售量变动百分比 基期的贡献毛益/ =基期的贡献毛益/基期的利润 作用:经营杠杆系数越大,当产销量增加时, 作用:经营杠杆系数越大,当产销量增加时,利润的上升幅度 越大;反之,当产销量减少时,利润的下降幅度也大, 越大;反之,当产销量减少时,利润的下降幅度也大,企业的经营 风险大。一般认为对销售情况多变的企业, 风险大。一般认为对销售情况多变的企业,保持较正常的经营杠杆 率是有利的。 率是有利的。

预测分析
预测概述 销售预测 成本预测 资金预测


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