用“本量利”分析利润“源泉”

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 用“本量利”分析利润“源泉” 作者:张鸿霞 来源:《现代经济信息》2015 年第 20 期 摘要:本量利分析是成本、业务量和利润三者依存关系分析的简称,它是指在成本习性分 析的基础上,对成本、利润、销售量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析。本文根据 企业经营数据并运用了本量利分析了降低成本对利润的影响。 关键词:精细化管理;本量利 中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2015)020-0000-01 广西北投昊元置业有限公司成立于 2008 年 3 月,主要经营工业园区厂房租赁、房地产开 发、混凝土生产和销售等业务。下辖北海市大正混凝土有限公司(以下简称大正公司),该公 司成立于 2008 年 8 月,主要从事预拌商品混凝土生产与销售,设备年生产能力 60 万立方,在 职员工 70 多人。 一、企业现状 2012 年以来,北海市混凝土企业准入门槛放开,混凝土行业一度出现“僧多粥少”、压价抢 单等恶性竞争局面,单纯依靠产销量的增加来提高利润的增长方式严重受限,导致了混凝土企 业盈利能力不强。如何在销量增幅不大的情况下,实现盈利,唯有控制生产运营成本以提高单 位边际利润才是公司提高竞争力的有效途径。 二、改革创新,引入精细化管理理念 精细化管理是通过细致化管理提高管理精度、发现改善空间、推动精益化改善、提升绩效 水平的一种管理方法。精细化管理的目的是通过加强基础管理提高企业的价值创造能力和市场 竞争能力。精细化管理就是通过管细达到管精。细就是细致化管理,精就是绩效提高,达到精 益化改善,精到有竞争力。有竞争力,就是企业所有关键的指标能够超越竞争对手的水平,能 够更好地满足客户的需求,更好地满足企业的目标实现,精细化管理的特点有四个方面: 细,就是管细、做细、关注细节 准,就是准确、及时、准时 严,就是严格遵守、实施一次做到位 精,就是管精、做精、精益求精 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 从精细化管理的特点来看,精细化管理是通过细化的实施方法提高时间要求和工作质量要 求,实现降低成本,提高利润,追求企业价值最大化。 三、公司主要通过以下四方面落实精细化管理 (一)优化配方环节降成本 混凝土生产配方控制着使用原材料的种类和掺用比例,也决定着生产成本和产品的质量稳 定。常规混凝土生产配方一般使用的骨料为一定比例的碎石与中砂。公司专业技术人员提出优 化配方,并经反复试验论证对比,预计原材料成本降低约为 16.4 元/方。 (二)优化采购环节降成本 企业大宗原材料采购大部分都是从代理商采购,特别是水泥采购,一般从代理商手中采 购,而水泥占据了混凝土成本重要部分。公司通过招标方式择优选定供应商,减少中间环节, 有效的降低了采购成本。预计每方降低采购成本 6.66 万元。 (三)优化运输环节降成本 针对每次泵送混凝土时均需采用砂浆润滑泵管,运输砂浆的车数较多,运输成本高居不下 的情况。业务部门创新思路,通过有效途径控制了砂浆和水车的运送次数,预计每方降低运输 成本 0.35 万元。 (四)优化管理环节降成本 由于公司配电房使用年限过长,原有的节能电柜已不能正常使用,无法达到节能降耗的作 用。为此,公司聘请供电局技术员对原配电房“诊断”并及时安装改造配电房无功补偿配电柜, 改造后预计每方节约电费约 0.17 万元。 四、引入“本量利”对降本增效成果分析 本量利分析:产量——成本间的依存关系 息税前利润=(单价-单位变动成本)× 销售量-固定成本 假设目标利润为零,即可测算出盈亏平衡点的销售量,根据经营情况对成本进行分类,将 原材料视为变动成本,管理人员办公费、折旧费、摊销费等视为固定成本,测算数据如下: 公司不含税平均销售单价 286 元,单位变动成本 256 元,年固定成本约为 355 万元。代入 公式计算盈亏平衡的销售量为 11.83 万方(355/(286-256)=11.83 万方)。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 通过实施上述降本增效方案,预计 C10、C15 原材料成本可降低 16.4 元/方,按 C10、C15 年产销量 4.3 万方,在销售量仍为 11.83 万方进一步测算可产生利润约 70 万元(16.4 元/方× 4.3 万方);另外第 2-4 项节约成本是按盈亏平衡点销售量 11.83 万方,预计可产生息税前利润约 为 85 万元。通过上述四项措施,在销售量不变的情况预计年可产生息税前利润约 155 万元。 如果实际销售量大于 11.83 万方,可进一步摊薄固定成本,实现更多利润,具体可代入公式测 算。 五、企业在整个行动过程中的经验和心得 降本增效,不是一次“运动”,也不是领导的一个“指令”,它需要全员用心参与和实施,主 要心得体会如下: (一)降本增效,贵在用心 俗话说,细微之处见功夫。职工们积极主动想办法,管理人员时时处处细算账。看似简单 的一句话、日常的一条提示,却从心生。按照以前常规的生产方式,很多人都认为当前混凝土 市场竞争激烈,销售量上升空间不大,做好规范管理就可以了。但是通过降本增效活动,我们 得出的经验是只要有心、用心,降成本无处不在。通过优化配方、规范原材料采购流程、强化 生产管控,减少浪费,取得了切实的成效,降低生产成本。说明只要用心,降本增效大有潜力 可挖。 (二)降本增效,要做到循序渐进 精化管理贯穿生产整个生产的各个环节,要求我们在降本增效方面既要敢于尝试,又要考 虑实际情况,不能急于求成。特别在优化配方后的 C15 商砼使用过程中,既要扎实做好配方的 试验和检测等基础工作,又要与使用客户做好协调沟通工作,用事实和数据让客户接受优化改 良后的产品。优化经营管理。以上活动都不能操之过急,需要逐步引导,耐心沟通,做到循序 渐进。 (三)降本增效,要善于调动广大职工的积极性和创造性 职工中蕴藏着巨大的积极性和创造性,但

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